同族判定・役員給与・税額控除の罠：東京国税局法人税「申告書審理のチェックポイント」令和７年11月

税務申告を終えた後、「もし税務調査が来たら、どこを指摘されるだろうか」という不安は、すべての経理担当者や税理士が抱く共通の悩みです。その答えは、国税当局が内部で使用する「審理基準」の中にあります。

本記事では、令和7年11月に更新された東京国税局法人税「申告書審理のチェックポイント」の最新内容を紹介します。この資料は、税務署の職員が申告書を受理した際に、誤りや租税回避の兆候を見逃さないよう作成された「検算マニュアル」そのものです。

解説の柱となるのは、実務でミスの多い以下の項目です。

• 同族会社の判定（別表二）： 株主構成や実質支配関係の把握
• 役員給与の適正性： 定期同額給与や事前確定届出給与の形式要件の再確認
• 税額控除の適用要件： 賃上げ促進税制や中小企業の機械等取得に関する複雑な適用判定
• 受取配当等と交際費： 益金不算入額の計算誤りや損金不算入の境界線

令和7年度の最新税制改正を反映したこのチェックポイントを知ることは、いわば「試験の採点基準」を事前に把握することと同義です。国税当局と同じ視点で自社の申告書を見直すことで、不必要な修正申告を回避し、税務コンプライアンスを劇的に向上させることができます。内部資料ならではの、鋭く具体的なチェック項目を余すことなくお伝えします。